Ghid de utilizare a noii cote de TVA 21% (România)

În contextul presiunilor de la nivelul Uniunii Europene privind reducerea deficitului bugetar, România a adoptat Legea nr. 141/2025 privind unele măsuri fiscal‑bugetare, publicată în Monitorul Oficial nr. 699/25 iulie 2025. Această lege modifică Codul fiscal şi măreşte cota standard de TVA de la 19 % la 21% și introduce o cotă redusă unică de 11%, începând de la 1 august 2025.

Bază legală

Baza legală a majorării se găseşte la art. 291 alin. (1) din Codul fiscal, astfel cum a fost modificat prin lege: “Cota standard se aplică asupra bazei de impozitare pentru operațiunile impozabile care nu sunt scutite de taxă sau care nu sunt supuse cotei reduse, iar nivelul acesteia este 21%.

Legea introduce şi o singură cotă redusă de 11 % care înlocuieşte vechile cote reduse de 5 % şi 9 %. Lista bunurilor şi serviciilor care beneficiază de această cotă redusă este detaliată la art. 291 alin. (2)[3]. De asemenea, rămâne temporar o cotă de 9 % pentru anumite livrări de locuinţe până la 31 iulie 2026, cu condiţii strict stabilite.

Motivația majorării TVA

Guvernul justifică creșterea prin nevoia de consolidare bugetară şi a evitării unei retrogradări a ratingului de ţară. Este prima ajustare a TVA din 2017. Se estimează venituri suplimentare de 6 miliarde RON/an. Alte modificări:

Majorarea accizelor la alcool, tutun și carburanți
Dublarea impozitului pe dividende: de la 8% la 16%
Restrângerea unor facilități fiscale

Cota standard 21% – aplicare practică

Se aplică la majoritatea livrărilor și serviciilor, inclusiv importuri și servicii transfrontaliere B2C.

Băuturi nealcoolice cu zahăr
Suplimente alimentare
Panouri fotovoltaice și servicii de instalare
Acces la evenimente, cinematografe, târguri
Echipamente medicale pentru ONG-uri- se abrogă scutirea de TVA , cu drept de rambursare.

Livrări de locuințe

Toate livrările vor fi taxate cu 21% după 1 august 2025. Excepție: contracte semnate cu avans de 20% până la 31 iulie 2025.

Locuințele sociale (azile, case de copii) – taxate cu 11%.

Cota redusă 11%

Se aplică pentru următoarele categorii:

Alimente și băuturi pentru consum (excepție: băuturi zaharoase)
Medicamente şi dispozitive medicale
Servicii de apă și canalizare
Produse agricole
Cultură şi educaţie
Lemn de foc
Energie termică pentru populație și instituții sociale

Atenție: Lista completă și excluderile vor fi actualizate prin norme metodologice. Urmăriți comunicările ANAF și MF.

Reguli de tranziție – aplicarea corectă a TVA

Avansuri încasate înainte de 1 august 2025, livrare după: avans 19%, livrare cu factura finala21% şi se stornează avansul
Proforme emise înainte de 1 august 2025, livrare înainte: se aplică 19%
Proforme emise înainte de 1 august 2025, livrare după: se aplică 21%
Retururi: cota aplicată este cea inițială
Servicii de construcții: dacă sunt aprobate după 1 august – 21%
Comenzi online şi livrări întârziate:Dacă bunurile sunt expediate înainte de 1 august, se aplică cota veche; dacă transferul se face după 1 august, se aplică cota nouă
Regimul TVA la încasare:Dacă livrarea are loc înainte de 1 august, se păstrează cota veche indiferent de data încasării
Bonuri fiscale şi case de marcat:Pentru livrări la 31 iulie – se aplică 19 %; pentru livrări la 1 august – 21 %. Dacă livrarea a avut loc în iulie, dar bonul se emite în august, se foloseşte cota veche

Ce trebuie să facă firmele

1. Actualizarea sistemelor ERP/softurilor de facturare: adăugaţi noile coduri de TVA (21 % şi 11 %)
2. Reguli de cutoff: implementaţi controale automate care verifică data livrării/prestării pentru a preveni aplicarea cotei greşite
3. Revizuirea contractelor şi a preţurilor: reevaluaţi contractele cu clienţii; modificaţi clauzele de preţ dacă TVA este suportat de furnizor şi comunicaţi eventualele ajustări de preţ către clienţi
4. Curăţarea datelor de bază: asiguraţi-vă că în registrele de produse şi clienţi sunt corect setate categoriile de TVA; actualizaţi codurile de taxă la 21 %, 11 %
5. Instruirea personalului din departamente financiare
6. Comunicarea cu partenerii despre noile cote
7. Monitorizarea instrucțiunilor MF/ANAF

Impact financiar

Cresterea TVA afectează cash-flow-ul firmelor care deduc TVA. Este recomandată o analiză bugetară, mai ales pentru companiile B2C.

Aspecte suplimentare

Scutirile de TVA pentru ONG-uri – eliminate: acum 21%
Accize și impozite – majorate
Integrarea modificărilor TVA cu implementarea e-Factura și SAF-T
Clarificare: aplicabilitatea cotei 21% începe 1 august 2025

Concluzii

Legea nr. 141/2025 introduce o schimbare majoră în fiscalitatea din România, ridicând cota standard de TVA la 21 % şi comasând cotele reduse la 11 %. Tranziţia cere atenţie sporită la momentul livrării bunurilor şi la data prestării serviciilor pentru a aplica corect cota de TVA. Firmele trebuie să îşi actualizeze sistemele, să îşi revizuiască contractele şi să îşi instruiască personalul pentru a evita erori şi sancţiuni. Rămâneţi conectaţi la comunicările oficiale pentru eventuale norme metodologice şi clarificări suplimentare.